广州研发费用加计扣除政策

研发费用加计扣除是国家为激励企业加大研发投入、推动技术创新而实施的一项关键税收优惠政策。广州作为国家科技创新中心城市，积极推动企业享受该政策。

一、 政策核心要点（2025年延续执行）

加计扣除比例：


制造业、科技型中小企业：100%加计扣除（即按实际发生额的200% 在税前扣除）。


其他符合规定的行业企业：75%加计扣除（即按实际发生额的175% 在税前扣除）。


注：目前所有企业均按100%加计的政策已到期，恢复至上述分行业比例，请企业根据自身身份确认。


适用对象：


会计核算健全、实行查账征收的居民企业。


从事不属于国家限制和禁止行业的研发活动。


执行方式：


预缴享受：企业每年10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。


汇算清缴享受：年度终了后，在办理企业所得税年度汇算清缴时，对全年实际发生的研发费用进行统一计算加计扣除，多退少补。

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二、 实操五步走（2025年申报流程）
第一步：判定研发活动与研发项目


核心定义：研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。


负面清单：以下活动不适用加计扣除：


产品（服务）的常规性升级。


对某项科研成果的直接应用。


商品化后为顾客提供的技术支持活动。


市场调查研究、效率调查或管理研究。


广州建议：设立清晰的研发项目管理制度。每个研发项目应有立项决议书、项目计划书、预算、技术目标等，这是后续费用归集和应对核查的基础。

第二步：规范归集研发费用

这是最关键的一步。费用归集必须准确，并区分研发费用和生产经营费用。


允许加计扣除的研发费用范围（共7类）：


人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。


直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。


折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。


无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。


新产品设计费等：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。


其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。


财政部和国家税务总局规定的其他费用。

第三步：建立辅助账与准备备查资料


研发支出辅助账：企业必须对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。这是税务备案的核心凭证。国家税务总局提供了辅助账的样式参考，企业可据此优化。


备查资料清单（必须留存备查，无需报送）：


自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；


自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；


经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；


从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；


集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享比例等资料；


“研发支出”辅助账及汇总表；


企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

第四步：办理税收优惠申报


预缴申报（可选）：在10月份预缴申报时，填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中的相应栏次即可享受。


年度汇算清缴（必须）：在次年5月31日前办理年度汇算清缴时，填写《企业所得税年度纳税申报表》系列表中的《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）等相关表格，完成最终申报。

第五步：配合后续管理

税务机关会加强后续管理，企业应积极配合可能的核查，并能及时、完整地提供上述“备查资料”。

三、 广州特色服务与支持

“税惠通”等智慧税务平台：广州税务大力推广数字化服务，企业可通过“广东省电子税务局”便捷地进行申报，相关政策和操作指引清晰易懂。


科技型中小企业评价入库：认定为科技型中小企业是享受100%加计扣除比例的前提。企业需通过“科技型中小企业服务网”自主评价入库，获取登记编号。广州市科技局会提供相关指导。


政策宣讲与辅导：广州市、区两级税务和科技部门会定期举办线上线下政策宣讲会、培训班，帮助企业财务和研发人员理解政策细节。建议多关注“广州税务”微信公众号和官网。


研发费用争议解决机制：对研发项目界定不清的，可申请由广州市科技行政主管部门出具鉴定意见，作为税务部门认定的重要参考。

四、 常见误区与风险提示

误区一：所有企业的研发费用都能按100%加计扣除。


正解：务必先确认企业是否属于制造业或已成功申报为科技型中小企业。


误区二：研发和生产共用的设备折旧可以全额计入研发费用。


正解：必须按照实际工时等合理标准在研发和生产之间进行分配，并保留清晰的记录。


误区三：老板或管理人员的工资全部可以计入。


正解：只有直接从事研发活动的人员费用可以计入。管理人员如同时参与研发，需提供其参与研发工作的记录（如工时表、项目任务书等）并按合理标准分摊。


风险提示：虚假申报和资料不全是最大的风险。一旦被稽查，不仅需要补缴税款和滞纳金，还可能面临罚款，并影响企业纳税信用等级。

五、 寻求专业帮助
如果企业研发活动复杂、费用庞大，或对政策理解不透彻，强烈建议：


咨询主管税务机关：广州各区的税务分局都有专责人员提供政策咨询。


聘请专业机构：委托税务师事务所或会计师事务所进行研发费用专项审计和申报辅导，可以有效降低风险，确保应享尽享。